Положительное сальдо ЕНС: зачет и возврат переплаты

Рассказываем, как зачесть или вернуть переплату с положительного сальдо.

Что такое сальдо ЕНС и какие есть нюансы при его расчете, читайте в статье «Сальдо ЕНС: как формируется и рассчитывается». Подробнее об основных понятиях, связанных с ЕНП, – в статье «ЕНП и ЕНС: что это и как это работает».

Положительное сальдо означает, что у налогоплательщика отсутствует задолженность перед бюджетом или нет недоимки. Налогоплательщик вправе распорядиться положительным сальдо самостоятельно. Денежные средства можно оставить на ЕНС, зачесть или вернуть.

Зачет переплаты

Налогоплательщик вправе зачесть деньги, находящиеся на ЕНС в качестве положительного сальдо в счет:

• уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов за другое лицо;
• предстоящих платежей по налогам, сборам, взносам;
• оплаты иной задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности в силу истечения срока взыскания;
• иных обязанностей.

Чтобы зачесть переплату налогоплательщик должен подать соответствующее заявление (п. 2 ст. 78 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Заявление на зачет представляется в ИФНС по месту учета в электронном виде по ТКС по утвержденному формату или через ЛК налогоплательщика.

Налоговый орган должен зачесть переплату не позднее следующего рабочего дня после получения заявления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5 ст. 78 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Отмена зачета Налогоплательщик вправе передумать и обратиться за отменой зачета полностью или частично, если зачет произведен в счет своих обязательств. Свое решение о зачете в счет исполнения налоговых обязанностей за другое лицо отменить не получится.

Возврат переплаты

Возврат осуществляется на основании (п. 1 ст. 79 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

• заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
• заявления о возврате излишне уплаченной или взысканной суммы госпошлины;
• заявления о зачете излишне уплаченной или взысканной суммы госпошлины.

• решения инспекции.

Формы и форматы заявлений утверждены Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Налогоплательщик может представить заявление для возврата положительного сальдо (п. 1 ст. 79 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

• в электронной форме, подписанному УКЭП по ТКС,
• через ЛК налогоплательщика,
• в составе декларации 3-НДФЛ (для ИП).

Возврат можно сделать только в пределах положительного сальдо на ЕНС. Он происходит по такому алгоритму:

1. Налогоплательщик подает заявление.
2. Налоговый орган направляет поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня за днем, когда налоговики приняли решение о возврате.
3. Казначейство возвращает налог не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика (пп. 1, 3, 5 ст. 79 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Срок возврата переплаты может быть увеличен, если в ИФНС нет сведений о банковском счете налогоплательщика, указанном в заявлении. Налоговая должна будет получить от банка подтверждение информации.

Если денежные средства не возвращаются в установленный срок, то в общем случае, по истечении 10 рабочих дней с даты получения налоговой заявления о возврате положительного сальдо ЕНС, начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ РФ.