ЕНП и ЕНС: что это и как это работает

С 1 января 2023 года уплачивать налоги, сборы и иные платежи необходимо в составе ЕНП. В статье расскажем, что такое ЕНП, ЕНС и совокупная обязанность, как работает переходный период по ЕНП, что и в какие сроки платить.

Что такое ЕНП, ЕНС и совокупная обязанность

Все эти новые понятия в НК РФ ввел Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

ЕНП — это единый налоговый платеж. Налогоплательщику — организации или ИП — не нужно составлять отдельные платежки, он зачисляет деньги единым платежом на единый налоговый счет (ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность.

Совокупная обязанность — общая сумма всех платежей, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ. Эту сумму налоговая определяет на основе уведомлений, декларации и другой отчетности, судебных решений и иных документов.

В совокупную обязанность не включаются: фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с иностранных граждан, которые осуществляют трудовую деятельность по найму в РФ на основе патента (п. 2 ст. 11, ст. 227.1 НК РФ); суммы госпошлин, в отношении уплаты которых суд не выдал исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Сроки и порядок уплаты по ЕНП

Новая система уплаты налоговых платежей унифицирует сроки уплаты: большинство налогов и сборов уплачивается в один день – 28-го числа. Исключение – НДФЛ, который уплачивается в особом порядке. При этом существуют платежи, по которым сроки уплаты не изменились. Например, НДС при импорте из стран ЕАЭС уплачивается, как и раньше, не позднее 20-го числа следующего месяца, но в составе ЕНП (письмо ФНС РФ от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@).

Уведомления об исчисленных налогах, авансовых платежах и сборах представляются в срок не позднее 25-го числа месяца. Этот же срок установлен и для представления налоговой отчетности.

Порядок уплаты налогов, сборов, авансовых платежей:

Только в составе ЕНП	Отдельно от ЕНП	По выбору налогоплательщика — в составе ЕНП или отдельно
налог на прибыль; НДС; НДФЛ; НДФЛ с выплат работающим по патенту иностранцам, который превышает зачтенные фиксированные авансовые платежи; налог на имущество; земельный налог; транспортный налог; акцизы; водный налог; НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых); НДД (налог на дополнительный доход); налог на игорный бизнес; налог при УСН; ЕСХН; налог при выполнении соглашений о разделе продукции; налог при АУСН; страховые взносы, за исключением взносов на травматизм, перечисляемые в Социальный фонд России, созданный на базе ПФР и ФСС; госпошлина, по которой суд выдал исполнительный документ	НДФЛ с выплат иностранцам, которые работают по патенту; госпошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ	сбор за пользование объектами животного мира; сбор за пользование объектами водных биоресурсов; налог на профессиональный доход

Переходный период

В 2023 году действует переходный период: налогоплательщик вправе уплачивать налоги, сборы, авансовые и иные платежи в обычном порядке, заполняя платежные поручения на уплату каждого налога и не подавая уведомление. В этом случае роль уведомлений играют платежные поручения, а денежные средства в любом случае зачисляются на ЕНС налогоплательщика.

Но, при таком способе из-за того, что нужно заполнять много платежей вместо одного, повышается вероятность появления ошибок в платежке. Исправить их возможно только путем подачи уведомления. А если налогоплательщик подает уведомление, он теряет право альтернативного способа перечисления средств на ЕНС и переходит на уплату путем подачи уведомлений.