Что такое страховые взносы

В статье разберем, какие виды страховых взносов бывают, кто, куда и когда их платит, а также приведем пример расчета взносов с выплат сотруднику.

Какие бывают страховые взносы и кто их платит

Страховые взносы — это обязательные и добровольные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование, которые платят организации и физлица с сотрудниками, работающими по трудовому договору или договору ГПХ.

Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:

Вид платежа	Трудовой договор	Договор ГПХ
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	v	v
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	v	v
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)	v	—
Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ)	v	v (только если это прописано в договоре)

Физлица также платят личные страховые взносы на ОПС и ОМС по фиксированным ставкам. К таким физлицам относятся ИП и лица, занятые частной практикой, — адвокаты, нотариусы и др.

Самозанятые граждане на НПД могут не уплачивать страховые взносы. Это касается и имеющих статус ИП — они могут вступать в отношения со страховыми фондами добровольно.

Организации и ИП, применяющие АУСН, не платят взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ, а взносы на травматизм для них установлены в фиксированном размере (ч. 1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 2.2 ст. 22 Закона 125-ФЗ).

Читайте также: «АУСН: что известно о новой системе налогообложения».

Как исчислять страховые взносы куда и когда платить

По каждому сотруднику и по каждому виду страхования ежемесячно определяется база для расчета взносов. База — это определяемая нарастающим итогом с начала года общая сумма выплат сотруднику, с которой исчисляются взносы. Базу необходимо умножить на тариф и вычесть суммы взносов, ранее начисленных в этом году. Разница и будет суммой к уплате.

Отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ администрируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ. Взносы от НСиПЗ утверждены Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ и перечисляются в ФСС. Выплаты производятся по итогам каждого месяца не позднее 15 числа следующего месяца, авансовые платежи по страховым взносам не предусмотрены. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ИП уплачивают личные страховые взносы за прошедший год до его окончания или в ближайший следующий рабочий день.

Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, тарифы и предельная база для начисления

Суммы, которые работодатели выплачивают сотрудникам в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами. Выплаты, с которых не уплачиваются ОПС, ОМС и ВНиМ, приведены в ст. 422 НК РФ, среди них: государственные и социальные пособия, некоторые виды компенсационных выплат, материальная помощь до 4 000 руб. на сотрудника и др. Выплаты, освобожденные от обложения взносами от НСиПЗ, приведены в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Основные тарифы взносов на 2022 год:

• на ОПС — 22 %;
• на ОМС — 5,1 %; 
• на ВНиМ — 2,9 %; 
• на травматизм — от 0,2 % до 8,5 %.

Субъекты МСП платят взносы по пониженным тарифам.

Подробнее:

• «Страховые тарифы»
•  «Субъекты малого и среднего предпринимательства продолжают применять пониженные тарифы страховых взносов»

Взносы на ОПС и ВНиМ ограничиваются предельными базами для начисления, которые ежегодно индексируются. Предельная база для взносов на ОПС в 2022 году — 1 565 000 ₽.

Предельная база рассчитывается нарастающим итогом с начала года, при ее достижении взносы уплачиваются по пониженной ставке — 10 %. Если организация на льготном тарифе, кроме тарифа для МСП и общепита, то при превышении взносы не платятся.

Предельная база для взносов на ВНиМ в 2022 году — 1 032 000 ₽. Если база превышена, то взносы не уплачиваются.

Для взносов на ОМС и НСиПЗ предельные значения базы не устанавливаются, поэтому весь доход, полученный сотрудником, облагается взносами.

Отчетность по страховым взносам

Ежеквартальная отчетность по взносам в ФНС. РСВ — расчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Расчет сдают все организации и ИП с сотрудниками даже при отсутствии выплат. Отчитаться необходимо до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в электронной форме. Если численность сотрудников 10 человек и менее, страхователь может подать расчет как в электронном, так и в бумажном виде.

Ежеквартальная отчетность по взносам в ФСС. 4-ФСС — это обязательный ежеквартальный отчет для всех организаций и ИП, начисляющих взносы на травматизм за своих сотрудников. Этот расчет должны представлять и физлица, которые не являются ИП, но используют труд наемных работников. Отчитываться нужно в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации:

• не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если расчет подается в электронном виде;
• не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если расчет подается в бумажном виде.

Если численность сотрудников 10 человек и менее, страхователь может подать расчет как в электронном, так и в бумажном виде.

Персонифицированная отчетность в ПФР. СЗВ-М — форма отчета по сотрудникам, которую необходимо сдавать ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным. В СЗВ-М вносятся сведения о всех сотрудниках, которые работают в организации или ИП на основании официальных договоров — трудового, гражданско-правового или ученического. Независимо от того, велась ли деятельность в отчетном периоде, необходимо застраховать всех сотрудников и предоставить информацию о них в ПФР.

СЗВ-СТАЖ — это форма отчета о пенсионном стаже застрахованных лиц. Ее сдают организации и ИП, у которых есть сотрудники. Отчет сдается ежегодно, не позднее 1 марта после отчетного года.

СЗВ-ТД — форма отчета со сведениями о трудовой деятельности сотрудников. На ее основании ПФР формирует электронные трудовые книжки. Отчет сдается на каждого работника при любых изменениях сведений о работе: при приеме и увольнении — на следующий рабочий день после оформления трудового договора, в других случаях — 15 числа следующего месяца (ст. 11 Закона N 27-ФЗ). При переименовании или реорганизации СЗВ-ТД сдается на всех сотрудников. На совместителя отчет подавать нужно, а вот на работающих по гражданско-правовым договорам СЗВ-ТД не сдают.

Формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД не должны противоречить друг другу — данные в них будут сверяться при проверке отчетности.

Организации и ИП, применяющие АУСН, не сдают РСВ, расчет 4-ФСС, формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М. Исключение — сведения о лицах, указанных в п. 2, 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Пример расчета страховых взносов

Взносы с выплат сотруднику за январь – сентябрь 2022 года. Период Выплаты с начала года нарастающим итогом, ₽ База для начисления взносов нарастающим итогом с начала года, ₽ Взносы исчисленные, ₽ ОПС ВНиМ НСиПЗ ОМС ОПС ВНиМ НСиПЗ На ОМС до 1 565 000   свыше 1 565 000 до 1 032 000     до 1 565 000 по тарифу 22 % свыше 1 565 000 по тарифу 10 %  по тарифу 2,9 % по тарифу 1 % по тарифу 5,1 % Январь 145 000 145 000 0 145 000 145 000 145 000 31 900 0 4205 1450 7395 Февраль 305 000 305 000 0 305 000 305 000 305 000 35 200 0 4640 1600 8160 Март 475 000 475 000 0 475 000 475 000 475 000 37 400 0 4930 1700 8670 Апрель 680 000 680 000 0 680 000 680 000 680 000 45 100 0 5945 2050 10 455 Май 835 000 835 000 0 835 000 835 000 835 000 34 100 0 4495 1550 7905 Июнь 1 010 000 1 010 000 0 1 010 000 1 010 000 1 010 000 38 500 0 5075 1750 8925 Июль 1 230 000 1 230 000 0 1 032 000 1 230 000 1 230 000 48 400 0 638 2200 11 220 Август 1 580 000 1 565 000 15 000 1 032 000 1 580 000 1 580 000 73 700 1500 0 3500 17 850 Сентябрь 1 740 000 0 160 000 1 032 000 1 740 000 1 740 000 0 16 000 0 1600 8160