Расчет заработной платы, Аванс по Заработной Плате

Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца:

 - за первую половину месяца - с 16 по 30 (31) числа;

- за вторую половину - с 1 по 15 число следующего месяца

(ч. 6 ст. 236 ТК РФ).

Существует 2 способа расчета аванса заработной платы

Вариант № 1. Аванс считается за отработанные дни

При этом способе аванс рассчитывается на основании табеля учета рабочего времени за первую половину месяца и начисляется он за столько дней, сколько сотрудник фактически отработал.

Вариант № 2. Аванс считается в % от оклада

При этом способе не включаются в расчет:

• премии и доплаты за сверхурочную работу,
• работа в выходные и праздничные дни,
• районные коэффициенты и процентные надбавки.

Их нужно начислить в конце месяца при расчете заработной платы.

При любом способе  учитываются надбавки и доплаты, которые не зависят от результатов работы за месяц (например, доплата за ночное время, за совмещение). Остальные премии и доплаты в аванс заработной платы попасть не должны.

Премии и стимулирующие выплаты выплачиваются за месяц, квартал, год. 

Каждая организация в коллективном договоре или локальном нормативном акте может установить свои сроки этих выплат.

Если зарплата не выплачена в срок, это может обернуться для работодателя штрафом от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

При определении размера аванса учитываются:

- оклад (тарифная ставка) сотрудника за отработанное время;

- надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом (например, компенсационные выплаты за работу в ночное время, надбавки за совмещение  должностей, за стаж работы и т.д.).

Выплаты стимулирующего характера, которые начисляются исходя из показателей эффективности  труда работника, компенсационные выплаты, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени (например, за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни) включаются в окончательный расчет заработной платы по итогам месяца.

Уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

НДФЛ С АВАНСА ПО ЗАРПЛАТЕ

Считается, что с аванса заработной платы нужно удерживать НДФЛ. Однако это не так.

Аванс не считается доходом работника и поэтому удерживать НДФЛ с него не надо.

Датой получения дохода является последний день месяца.

Пунктом 2 ст. 223 Кодекса установлено, что  датой фактического получения  дохода признается

последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые

обязанности в соответствии с трудовым договором.

В платежном поручении при перечислении аванса работнику обязательно в поле назначения платежа необходимо указать, что перечисляется именно аванс заработной платы, а не зарплата.

АВАНСЫ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ

Авансы, полученные физлицом по гражданско-правовым договорам  включаются в состав доходов в целях НДФЛ в том периоде, в котором они были получены.

Период выполнения работ или услуг значения не имеет.

Организация, выплачивающая аванс, признается налоговым агентом и должна удержать налог и перечислить его в бюджет.

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, являющиеся источником выплаты доходов.

Письмо Минфина N 03-04-06/46733

Бухгалтерские Проводки 

 Проводки по выплате аванса, начислению и выплате заработной платы :

 На дату выплаты аванса:

Дебет 50 Кредит 51
- получены деньги в банке для выплаты аванса по заработной плате;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
- выплачен аванс работникам.

На последнюю дату месяца, за который начисляется заработная плата:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
- начислена заработная плата за месяц;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"
- удержан налог на доходы физических лиц с зарплаты.

На дату выплаты оставшейся части заработной платы:

Дебет 50 Кредит 51
- получены деньги из банка на выплату заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
- выплачена заработная плата;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51
- перечислен НДФЛ в бюджет.