Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход (НПД) – специальный налоговый режим, применяемый самозанятыми.

НПД введен в России с 1 января 2019 года в экспериментальном режиме и продлиться до 31 декабря 2028 года. Спецрежим регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Налогоплательщики

Применять НПД могут физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые получают доход от личной профессиональной деятельности. Например: няни, репетиторы, кондитеры, дизайнеры или копирайтеры.

Кто не имеет право применять НПД

Уплачивать НПД не имеют право:

  • ИП с наемными работниками;

  • организации;

  • ИП или физические лица, доход которых за год превысил 2,4 млн рублей.

Запрещенные виды деятельности для плательщиков спецрежима:

  • перепродажа имущественных прав и товаров за исключением личных вещей;

  • продажа подакцизных товаров;

  • добыча и продажа полезных ископаемых;

  • посредническая деятельность;

  • оказание услуг по доставке товаров с приемом оплаты в пользу посредника.

Плательщикам НПД запрещено оказывать услуги по гражданско-правовым договорам бывшим работодателям в течение двух лет после увольнения.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные от профессиональной деятельности.

Уплачивать НПД с других доходов, например, полученных от работодателя или при продаже личного имущества, не надо.

Налоговая база

Налоговая база – это доход от профессиональной деятельности. Она рассчитывается отдельно по каждой ставке, то есть по доходам, полученным от физических лиц, и по доходам, полученным от юридических лиц.

Ставка НПД

НПД исчисляется по двум ставкам:

  • 4% с доходов, полученных от физических лиц;

  • 6% с доходов, полученных от ИП или организаций.

Налоговый период

Налоговым периодом по НПД признается календарный год. Если человек зарегистрировался в качестве налогоплательщика НПД не с 1 января или прекратил деятельность до 31 декабря, то налоговым периодом признается количество дней в году, когда осуществлялась деятельность.

Отчетный период: месяц.

Исчисление и уплата налога на профдоход

Сумму налога на профессиональный доход рассчитывает ФНС ежемесячно. Извещение об обязанности оплатить НПД поступает в приложение «Мой налог» до 12 числа месяца, следующего за отчетным. В извещении указываются реквизиты для перечисления. Сумму налога надо перечислить до 25 числа месяца.

Если сумма рассчитанного налога менее 100 рублей, извещение в приложении «Мой налог» не поступит. Данную сумму ФНС включит в величину НПД в следующем месяце.

Для автоматической оплаты налога в приложении можно внести реквизиты карты, с которой ФНС будет списывать НПД.

Налоговый вычет

Налоговый вычет по НПД предоставляется один раз за весь период применения спецрежима. Размер вычета – 10 000 рублей.

При уменьшении размера НПД на налоговый вычет применяется следующее правило:

  • налог по ставке 4% можно уменьшить на 1% от величины рассчитанного НПД;

  • налог по ставке 6% можно уменьшить на 2% от величины рассчитанного НПД.

Отчетность

Отчетность по НПД отсутствует.

Территория применения НПД

С 1 января 2019 года НПД применялся в 4 субъектах: Москва, Московская область, Татарстан и Калужская область. С 1 января 2020 года применение НПД ввели еще в 19 субъектах, включая Санкт-Петербург и Ленинградскую область.

Другие области имеют право вводить на своей территории применение НПД по решению местных властей с 1 июля 2020 года.

Приложение «Мой налог»

ФНС разработала программу, в которой плательщик НПД указывает все полученные доходы от профессиональной деятельности. В «Мой налог» дополнительно можно:

  • встать на учет в качестве самозанятого;

  • указать номер карты для автоматического списания налога;

  • просмотреть сумму налога к уплате.