Фирма-однодневка
Термин «фирма-однодневка» чаще всего используется контролерами при проведении налоговых проверок.
Фирмы-однодневки называются таковыми потому, что, как правило, их используют в течение короткого срока и закрывают или бросают.
В Налоговом кодексе не содержится определения фирмы-однодневки.
Специалисты ФНС России разъясняют, что под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.
Фирма-однодневка - организация, которая сама не платит положенные налоги и при этом предоставляет возможность получения вычетов, расходов своим клиентам.
Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации.
Признаки фирмы - однодневки
Перечень признаков, характерных для фирм-однодневок, следующий:
-
адрес регистрации - массовый (по которому зарегистрировано более 10 налогоплательщиков);
-
фирма зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью;
-
фирма не находится по своему юридическому адресу;
-
фирма имеет определенное наименование (обычно это распространенное слово без привязки к сфере деятельности и месту нахождения организации);
-
фирма не имеет собственных основных средств и складских помещений;
-
фирма имеет счета в одном банке с контрагентами;
-
должностные лица фирмы не имеют отношения к ее деятельности;
-
фирма не платит налоги (или перечисляет минимальные платежи);
-
фирма не сдает в налоговую инспекцию отчетность (или сдает нулевую отчетность).
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, надо исследовать следующие признаки:
-
отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
-
отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
-
отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
-
отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
-
отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);
-
отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «фирмы-однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.
Как работает фирма однодневка
Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.
При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему "фирмы-однодневки", которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.
Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.
Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.
Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.
Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.
Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.
После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.
Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.
Негативные последствия заключения договора с «фирмой-однодневкой»
Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды:
-
включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты по договору с фирмой- -однодневкой;
-
отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой.
При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано незаконным действием.
При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-однодневкой, будут доначислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени.
Проверка контрагента
При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой-однодневкой.
Для этого надо сделать следующее.
Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне:
-
устав организации;
-
свидетельство о государственной регистрации организации;
-
свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
-
решение об избрании (назначении) руководителя организации;
-
лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов);
-
бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос).
Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС.
- сохраните, чтобы не забыть