Авансовые платежи при УСН (упрощенной системе налогообложения)

Авансовые платежи у компаний с объектом налогообложения «доходы»

По итогам квартала рассчитывается аванс по налогу на упрощенке.

Авансовые платежи уменьшаются на страховые взносы, а также на больничные, которые выплачены работникам за свой счет (п. 3.1 ст. 346.21 НК). При этом должно выполняться два условия.

Первое условие. Уменьшить аванс можно на взносы, которые вы уплатили именно в этом отчетном периоде независимо от того, за какой месяц их начислили (письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121).

Второе условие. Снизить аванс можно не более чем на 50 процентов.

Пример. Как уменьшить авансовые платежи по упрощенке на взносы

Компания применяет упрощенку с объектом «доходы». Доходы компании за I квартал составляют 15 500 000 руб. Ставка налога на упрощенке — 6 процентов. Аванс по налогу на упрощенке равен 930 000 руб. (15 500 000 руб. × 6%). Уменьшить аванс можно не более чем на 465 000 руб. (930 000 руб. × 50%).

В I квартале компания уплатила взносы в сумме:

— 45 000 руб. — за декабрь;

— 45 000 руб. — за январь;

— 45 000 руб. — за февраль.

При расчете аванса на упрощенке за I квартал бухгалтер учел взносы за декабрь — февраль в сумме 135 000 руб. (45 000 + 45 000 + 45 000).

В итоге компания перечислила в бюджет аванс на упрощенке в сумме 795 000 руб. (930 000 — 135 000).

Взносы с доходов работников за март организация перечислила 15 апреля. Эту сумму взносов бухгалтер учтет, когда будет рассчитывать аванс по налогу на упрощенке за полугодие.

В Москве аванс по упрощенке также можно уменьшить на сумму торгового сбора.

Расчет авансового платежа у ИП с объектом налогообложения «доходы» 

Предприниматели также уменьшают аванс на упрощенке на взносы и больничные.

Кроме взносов с доходов работников ИП при расчете аванса вправе учесть и взносы за себя:

— в фиксированном размере за 2021 год сумма таких взносов составляет 40 874 руб.;

— дополнительные взносы с доходов более 300 000 руб. за год по тарифу 1 процент.

Например, если в январе ИП уплатил взносы за 2020 год, на эту сумму можно уменьшить аванс на упрощенке за I квартал (письмо Минфина от 11.02.2020 № 03-11-11/9182).

Но уменьшить налог можно не более чем на 50 процентов. В этот лимит входят как взносы с доходов работников, так и взносы за себя.

ИП без работников вправе уменьшить аванс на всю сумму страховых взносов без ограничений. Если они превысят аванс на упрощенке, то он будет равен нулю. То есть перечислять аванс в бюджет не придется.

Авансовые платежи у компаний и ИП с объектом налогообложения «доходы минус расходы»

Налоги, которые уплачиваются в бюджет, включаются в расходы на упрощенке (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК).

Как правило, это налог на имущество, который рассчитывается с кадастровой стоимости, транспортный и земельный налоги.

Также в расходах на упрощенке учитывается входной НДС и взносы с выплат физлицам (подп. 7, 8 п. 1 ст. 346.16 НК).

Налоги и взносы отражаются в книге учета, когда уплатили эти суммы в бюджет.

НДФЛ с доходов работников включайте в расходы на оплату труда также на дату, когда вы перечислили этот налог в бюджет (письмо Минфина от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880).

Если компания уплатила госпошлину при обращении в суд, учитывайте эти суммы в расходах.

Госпошлину за регистрацию недвижимости или транспорта включайте в первоначальную стоимость объекта.

Возможно, компания ведет упрощенный бухучет и в стоимость основного средства включает только суммы, уплаченные продавцу (п. 8.1 ПБУ 6/01).

Тогда госпошлину включайте в расходы, а не в стоимость основного средства.

То же самое относится к ситуации, когда компания уплатила госпошлину уже после того, как сформировала первоначальную стоимость и отразила объект на счете 01 (письмо Минфина от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800).

Если вы уплатили в бюджет пени или штрафы за налоговые нарушения, в расходы эти суммы не включайте.