Упрощенцы платят НДС в 2026 году: руководство от ФНС

Начиная с 1 января 2026 года индивидуальные предприниматели и организации, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), чья выручка в предыдущем году превысила отметку в 20 миллионов рублей, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Федеральная налоговая служба разработала специальную методику, предназначенную для организаций и индивидуальных предпринимателей, попавших под новые правила уплаты НДС. Методическое пособие состоит из 26 разделов, в которых подробно рассматриваются наиболее часто задаваемые вопросы и приведены практические примеры решения сложных ситуаций.

Рассмотрим ключевые моменты методики подробнее

Отчетность по необлагаемым операциям

Упрощенщики, обязанные платить НДС, освобождаются от обязанности начислять налог на операции, не подлежащие обложению НДС. Несмотря на освобождение от налогообложения, налогоплательщику необходимо подать соответствующую отчетность, заполнив специальный раздел налоговой декларации по НДС (№7), где отражается перечень операций, не включенных в объект налогообложения.

Расчёт лимита при совмещении налоговых режимов

При определении предельного дохода, позволяющего оставаться на УСН, учитываются доходы, полученные в течение всего календарного года независимо от применяемого налогового режима. Например, если индивидуальный предприниматель ранее использовал одновременно патентную систему налогообложения (ПСН) и УСН, то для расчёта лимита суммируются все поступления от обоих видов деятельности.

Авансы, полученные до начала нового налогового периода

Предположим, что компания получила предоплату от покупателя в декабре 2025 года, находясь на упрощённой системе налогообложения, а поставку товара осуществила уже в январе 2026 года, став плательщиком НДС. По мнению налоговиков, полученный аванс не подлежит обложению НДС, поскольку обязанность уплачивать налог возникает непосредственно при отгрузке товара покупателю.

Определение размера НДС по долгосрочным контрактам

Что делать, если договор заключен до наступления момента возникновения обязательств по уплате НДС? Согласно рекомендациям ФНС, при заключении сделки в предшествующем периоде и её исполнении в новом году необходимо считать цену контракта, включая сумму НДС. Для определения величины налога используются расчётные ставки: стандартные ставки — 5/105 или 7/107, если применяются пониженные налоговые ставки, и 22/122 или 10/110 — если действуют общепринятые ставки.

Новая методика позволит упростить процедуру оплаты НДС предпринимателям, впервые столкнувшимся с необходимостью внесения обязательных платежей по данному виду налога. Рекомендуется внимательно ознакомиться с документацией ФНС, чтобы правильно вести учет и минимизировать риски штрафов и иных санкций со стороны контролирующих органов.