Стандартные налоговые вычеты: особенности оформления
Физические лица имеют право уменьшить налогооблагаемую базу НДФЛ на сумму стандартных налоговых вычетов. В этом материале рассмотрим размеры, документальное оформление, а также примеры таких вычетов.
Существуют следующие виды стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ):
Вычеты на налогоплательщика. В этой категории есть два вида вычета (п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 3 000 ₽ в месяц на протяжении всего налогового периода — категории налогоплательщиков, которые могут претендовать на такой вычет, перечислены в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;
- 500 ₽ в месяц на протяжении всего налогового периода — категории налогоплательщиков, которые могут претендовать на такой вычет, перечислены в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Вычеты на детей. Для оформления такой категории вычетов существует ряд условий (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- Родители, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители получают вычет каждый месяц налогового периода на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет.
- Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.
- Единственный родитель, опекун, попечитель получает вычет в двойном размере. Однако, если родитель вступает в брак, такое удвоение вычета прекратится с месяца, следующего за месяцем после регистрации брака.
Суммы вычетов на родителя, супруга или супругу родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1 400 ₽ — на первого и второго ребенка;
- 3 000 ₽ — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 ₽ — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Суммы вычетов для опекунов, попечителей, приемных родителей или супругов приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок:
- 1 400 ₽ — на первого и второго ребенка;
- 3 000 ₽ — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 6 000 ₽ — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Воспользоваться правом на вычет могут только резиденты РФ. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ резиденты — физлица, которые находятся в России не менее 183 календарных дней подряд в течение года.
Стандартный налоговый вычет НДФЛ «на себя»
Список лиц, которые могут претендовать на такой вычет, представлен в пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Чтобы получить стандартный налоговый вычет «на себя», необходимо предоставить работодателю следующие документы:
- заявление на предоставление налогового вычета;
- документы, которые подтверждают право получения такого вычета.
Стандартный налоговый вычет НДФЛ «на детей»
Пример определения стандартного налогового вычета на детей
В ООО «Завод № 1» у инженера-электрика Петрова А. А. есть трое детей — две дочери 25 и 16 лет, а также приемный сын 10 лет (ребенок-инвалид). Размер ежемесячного вычета составит 10 400 ₽, где:
- 1 400 ₽ — вычет на второго ребенка (16 лет);
- 3 000 ₽ — вычет на третьего ребенка (10 лет);
- 6 000 ₽ — вычет на приемного ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.
|
Документальное оформление стандартного вычета на ребенка у работодателя
Стандартный налоговый вычет предоставляют на основании письменного заявления от работника, а также документов, которые подтверждают право на стандартный вычет. Налоговый кодекс не регламентирует перечень обязательных документов, необходимых для получения стандартного вычета на ребенка. Например, помимо заявления, такими документами могут быть (письмо УФНС РФ по г. Москве от 6.12.2017 № 20-15/227433@):
- копия свидетельства о рождении — на каждого ребенка;
- свидетельство о регистрации брака;
- справка об инвалидности из медучреждения;
- справка из учебного заведения, где обучается ребенок старше 18 лет;
- документы, которые подтверждают факт материального обеспечения ребенка — например, соглашение об уплате алиментов;
- выданная по месту жительства справка, которая подтверждает совместное проживание с ребенком.
Список может быть дополнен, учитывая обстоятельства каждой отдельной ситуации.
Оформление вычета в налоговой
Если сотрудник не подал заявление на получение вычета через своего работодателя (налогового агента) или же получил такой вычет не в полном объеме, он вправе оформить его через налоговую инспекцию по месту своей регистрации (п. 4 ст. 218 НК РФ).
В налоговую инспекцию необходимо направить следующие документы:
- декларацию по форме 3-НДФЛ;
- заявление о возврате суммы налога;
- справку о доходах и суммах налога физлица за год, по итогам которого подается декларация;
- копии документов, которые подтверждают право на вычет.
Как отразить вычеты в 6-НДФЛ
Все вычеты по НДФЛ отражаются в расчете 6-НДФЛ в строке 130 раздела 2 (п. 4.3 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). В этой строке отражается обобщенная по всем физлицам сумма налоговых вычетов, которые уменьшают налогооблагаемую базу подоходного налога физлиц.
Если сумма вычетов превысила сумму дохода
Нередки случаи, когда сумма начисленного дохода физлица меньше суммы ежемесячных стандартных налоговых вычетов. В такой ситуации налоговая база будет равна нулю, доход — сумме предоставленных вычетов (письмо Минфина РФ от 24.07.2014 № 03-04-06/36470).
Важно понимать, что расчет подоходного налога идет с начала года нарастающим итогом. Поэтому превышение суммы вычетов над суммой дохода необходимо учитывать нарастающим итогом с начала налогового периода, а не за отдельно взятый месяц. Рассмотрим пример:
В ООО «Завод № 1» у инженера-электрика Петрова А. А. есть трое детей — две дочери 25 и 16 лет, а также приемный сын 10 лет (ребенок-инвалид). Размер ежемесячного вычета составит 10 400 ₽, где:
- 1 400 ₽ — вычет на второго ребенка (16 лет);
- 3 000 ₽ — вычет на третьего ребенка (10 лет);
- 6 000 ₽ — вычет на приемного ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.
В январе начисленный доход Петрова А. А. составил 60 000 ₽, на руки сотрудник получил 53 552 ₽, сумма налога составила 6 448 ₽.
В феврале сотрудник оформил отпуск без содержания на 22 календарных дня, заработная плата за февраль составила 9 474 ₽. В феврале ежемесячный стандартный налоговый вычет превысил величину начисленного дохода за месяц. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года. Таким образом:
(60 000 + 9 474 – 20 800) × 13 % = 6 328 ₽ — сумма подоходного налога за период январь-февраль.
Сумма налога с дохода за январь превысила сумму налога за период январь-февраль на 120 ₽. Возник излишне уплаченный налог. Такую переплату в дальнейшем можно зачесть в счет будущих платежей.
Спорные ситуации
На практике существует большое количество спорных ситуаций, которые касаются применения стандартных налоговых вычетов. Далее рассмотрим некоторые из них.
Нужно ли суммировать стандартный вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида и вычет на первого, второго и каждого последующего ребенка?
По этому вопросу существует две противоположные позиции:
|
Вычеты суммируются |
Вычеты не суммируются |
|
|
Ситуация спорная, однако, позиция государственных органов в пользу суммирования вычетов более поздняя. Также в большинстве случаев суд принимает решение в пользу более слабой стороны.
Может ли родитель, лишенный родительских прав, получить стандартный налоговый вычет на ребенка?
Родители, лишенные родительских прав, теряют все права, которые связаны с фактом родства с ребенком — например, право на льготы и государственные пособия для граждан, у которых есть дети (п. 1 ст. 71 Семейного кодекса РФ). Однако такие родители не освобождаются от обязанности содержать своего ребенка (п. 2 ст. 71 Семейного кодекса РФ).
По мнению Минфина и ФНС России, родители, лишенные родительских прав, могут получить стандартный налоговый вычет на ребенка при условии, что он находится на обеспечении таких родителей (письмо Минфина РФ от 19.03.2020 № 03-04-05/21779, письмо ФНС РФ от 13.01.2014 № БС-2-11/13@).
Имеет ли право на стандартный вычет по НДФЛ иностранец, который работает в РФ по патенту?
По общему правилу право на применение стандартного налогового вычета имеют только резиденты РФ.
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ резиденты — физлица, которые находятся в России не менее 183 календарных дней подряд в течение года.
Доходы иностранцев, которые работают по патенту, облагаются по ставке 13 % (п. 3 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.06.2017 № 03-04-05/36673). Такие работники не имеют права на налоговый вычет. Однако оно может появиться после того, как иностранец получит статус налогового резидента РФ (письмо Минфина РФ от 13.06.2017 № 03-04-05/36673, письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.02.2016 № 20-15/014898@).
- сохраните, чтобы не забыть