Резерв по сомнительным долгам уменьшается на сумму встречных обязательств

В письме Минфина от 17.07.23 № 03-03-06/1/66560 были разъяснены правила формирования резерва по сомнительным долгам. Особое внимание было уделено расчету суммы резерва в случае наличия у организации встречного обязательства перед контрагентом.

Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая возникла в результате продажи товаров (работ, услуг) и не была погашена в установленные сроки. Еще одним признаком сомнительной задолженности является отсутствие залога, поручительства или банковской гарантии (согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ).

Если у налогоплательщика есть встречное обязательство перед контрагентом-должником (кредиторская задолженность), то сомнительной признается только та часть задолженности, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Для определения суммы резерва по сомнительным долгам организация должна проверить наличие кредиторской задолженности перед соответствующим контрагентом, на сумму которой может быть произведен взаимозачет. Такую проверку следует проводить на последнюю дату отчетного (налогового) периода.