При совмещении УСН с патентом работники заняты только на «упрощенке»: как ИП учесть взносы

Индивидуальный предприниматель совмещает два спецрежима: патентную систему и «упрощенку» с объектом «доходы». Наемные работники заняты только в «упрощенной» деятельности. Может ли ИП уменьшить сумму патента на всю сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»? Да, может, ответили специалисты ФНС в рубрике «Часто задаваемые вопросы». 

ИП на УСН «доходы» могут уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на следующие платежи:

• обязательные страховые взносы, которые были уплачены в данном периоде как за себя, так и за работников;
• больничные за первые три дня болезни сотрудников;
• взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.

Аналогичное право есть у ИП на патенте. Единственное отличие — сумма патента уменьшается на взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента (см. «Как по новым правилам уменьшить стоимость патента на взносы: разъяснение Минфина»).

При этом предприниматели с наемными работниками вправе уменьшить налог на взносы и на пособия не более, чем на 50%. Если же ИП не перечисляет выплат в пользу физлиц, то он может уменьшить «упрощенный» налог или стоимость патента на всю сумму уплаченных за себя взносов (п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Из этого налоговики делают следующий вывод. Предприниматель, который совмещает ПСН с УСН-доходы, и при этом использует труд наемных работников только в «упрощенной» деятельности, вправе:

• уменьшить сумму патента на всю сумму уплаченных за себя взносов без применения 50-ти процентного ограничения;
• уменьшить сумму «упрощенного» налога на личные взносы, а также на взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50%.

Аналогичный порядок действует в случае, когда предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только в «патентной» деятельности. См. «УСН и патент: как уменьшить налоги, если работники заняты в рамках только одного режима».