Нужно ли амортизировать основное средство, которое не приносит доход - Минфин

Министерство финансов в письме от 17 ноября 2023 года № 03-03-06/1/110266 напоминает о том, что имущество, которое не приносит дохода или находится в состоянии простоя, не исключается из состава амортизируемого имущества. Следовательно, организация должна начислять амортизацию по такому имуществу.

В соответствии с налоговым кодексом РФ, имущество признается амортизируемым, если оно находится у налогоплательщика на праве собственности, используется для получения дохода и его стоимость погашается путем начисления амортизации. При этом срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более 100 000 рублей.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Прекратить начисление амортизации следует с первого числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости объекта или в случае его выбытия из состава амортизируемого имущества.

В налоговом кодексе перечислены основания для исключения объекта из состава амортизируемого имущества, такие как перевод объекта на консервацию продолжительностью более трех месяцев, реконструкция и модернизация объекта продолжительностью более 12 месяцев. Однако, в кодексе нет требования о прекращении начисления амортизации в случае временного отсутствия дохода от использования амортизируемого имущества. Следовательно, организация обязана начислять амортизацию даже в случае простоя имущества.

Министерство финансов также указывает, что суммы начисленной амортизации и расходы на обслуживание такого имущества должны учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль.

Для защиты расходов в ходе налоговых проверок рекомендуется закрепить порядок признания расходов в учетной политике организации.