Налоговая реформа 2026: изменения для малого бизнеса оказались скромнее ожиданий

Министерство финансов Российской Федерации представило долгожданный законопроект, направленный на облегчение условий налоговой реформы 2026 года для субъектов малого предпринимательства. Однако предложенные меры существенно уступают ожиданиям, сформировавшимся после громкого анонса министра экономического развития Максима Решетникова, сделанного ранее. Реформа, разработанная Министерством финансов, носит преимущественно декоративный характер и лишь частично решает проблемы, с которыми сталкиваются представители малого бизнеса.

Обещанные послабления

В январе текущего года Максим Решетников заявил о намерении внедрить переходный период, позволив субъектам малого бизнеса игнорировать показатели предыдущего года при переходе на специальные налоговые режимы, включая упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему (ПСН). Это означало бы временный возврат старых лимитов для УСН и ПСН. Несмотря на первоначальные обещания, Министерство финансов предложило значительно более ограниченный пакет изменений.

Возврат лимита в 60 миллионов рублей, но выборочно

Предложение Министерства финансов предусматривает временное восстановление прежнего лимита дохода для УСН и ПСН, однако оно распространяется исключительно на тех предпринимателей, чей доход превышает установленный порог в результате процентных начислений по банковским депозитам и счетам. Если предприниматель получил сверх нормы прибыли именно благодаря процентам, но общая сумма остается ниже нового порога, он получает отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

Освобождение от НДС организаций общественного питания

Для предприятий общественного питания, работающих на упрощенной или патентной системах налогообложения, предусмотрено освобождение от обязанности уплачивать НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Важно отметить, что данное послабление действует независимо от уровня заработной платы сотрудников предприятия.

Вычет НДС для бывших пользователей ПСН

Предприниматели, утратившие право на применение патентов, получат возможность произвести налоговый вычет по приобретенным товарам и услугам, используемым в предпринимательской деятельности. Эти товары и услуги были куплены ими в течение периода применения патента, но используемые вычеты не могли быть применены своевременно.

Кроме того, субъекты УСН, ставшие плательщиками НДС в связи с превышением лимита доходов, смогут снизить налогооблагаемый доход за счет суммы полученного аванса в предыдущем периоде (2025 г.).

Упрощенная процедура перехода на УСН для совладельцев патентов

ИП, использовавшие патент вместе с общей системой налогообложения (ОСНО) и превысившие предел дохода в размере 20 млн рублей, теперь имеют возможность сменить налоговый режим задним числом, начиная с начала 2026 года. Аналогично, совместители, работавшие одновременно по патенту и УСН, смогут поменять объект налогообложения для расчета налогов.

Льготные ставки взносов

Одним из наиболее значительных нововведений является отмена требования минимальной доли доходов от основной деятельности (70% от общего объема выручки) для предоставления права на использование сниженных ставок страховых взносов. Предприниматели и организации будут иметь возможность рассчитывать долю своего дохода от всей хозяйственной деятельности, включая дополнительные виды деятельности, предусмотренные правительством РФ.

Заключение

Несмотря на объявленные меры поддержки, очевидно, что надежды представителей малого бизнеса на радикальное улучшение налоговых условий не оправдались. Предложенные поправки выглядят скорее компромиссом, чем решением ключевых проблем, вызванных предстоящими изменениями в налоговой сфере. Законопроект, разработанный Министерством финансов, представлен правительству РФ и ожидает дальнейшего рассмотрения и утверждения.