Может ли «упрощенщик», заплативший НДС в бюджет, принять налог к вычету - Минфин

Если предприниматель на упрощенной системе налогообложения выставляет счет-фактуру с указанием суммы НДС, то он должен оплатить этот налог в бюджет. Однако это не означает, что у предпринимателя возникает право на вычет суммы "входящего" налога. Такую информацию предоставил Минфин в письме от 08.08.23 № 03-07-09/74218.

В общем случае предприниматели на упрощенной системе не являются плательщиками НДС (пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ). Однако они обязаны уплатить НДС в следующих случаях:

- при ввозе товаров на территорию РФ и другие территории, находящиеся под юрисдикцией РФ,
- при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (статья 161 Налогового кодекса РФ),
- при осуществлении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению (статья 174.1 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ, только плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры. Это означает, что индивидуальные предприниматели на упрощенной системе при реализации товаров (работ, услуг) не должны выставлять счета-фактуры. Однако, если индивидуальный предприниматель на упрощенной системе выставит счет-фактуру с указанием НДС (например, по просьбе покупателя), то он обязан оплатить соответствующую сумму налога в бюджет (подпункт 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ).