Льготные ставки по УСН теперь зависят от вида деятельности

Под конец уходящего года российское правительство утвердило новый порядок установления сниженных ставок налога по упрощенной системе налогообложения (УСН). Распоряжение № 4176-р, опубликованное накануне новогодних праздников, вводит четкий перечень видов деятельности, для которых регионы вправе устанавливать пониженную налоговую нагрузку.

Что изменилось?

До сих пор региональные власти имели широкие полномочия в снижении налоговой нагрузки по УСН независимо от направления бизнеса налогоплательщика. Для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы» ставка могла опускаться с федерального уровня 6% вплоть до символического 1%, а предприниматели, уплачивающие налоги с разницы между доходами и расходами («доходы минус расходы»), могли рассчитывать на снижение федеральной ставки с 15% до минимума в 5%.

Однако ранее ограничения применялись лишь при введении нулевых ставок, которые предназначались исключительно для начинающих индивидуальных предпринимателей, занятых в производственном секторе, оказании бытовых услуг населению, предоставлении мест временного проживания, а также работающих в научных и социальных сферах.

Теперь же ситуация кардинально меняется. Согласно поправкам Федерального закона № 425-ФЗ, начиная с 2026 года, применение льготных ставок возможно лишь для определенных категорий налогоплательщиков, осуществляющих конкретные виды деятельности, утверждаемые правительством РФ. Эти нововведения вступают в силу с начала следующего налогового периода.

Какие виды деятельности попадают под льготы?

Распоряжением № 4176-р утвержден список направлений деятельности, попадающих под возможности снижения налоговой ставки. Почти весь спектр деятельности, указанный в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД), доступен для введения льготных условий, кроме исключительных случаев:

- предоставление ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества,
- страховая деятельность по программам страхования жизни,
- работа негосударственных пенсионных фондов,
- организация и проведение азартной игры и заключение пари.

Таким образом, большинство компаний и предпринимателей получат шанс воспользоваться льготными условиями по налоговым платежам.

Дополнительный ограничивающий фактор — уровень дохода

Помимо соответствия определенным видам деятельности, существует дополнительное условие для применения сниженных налогов: годовой объем доходов предпринимателя или организации не должен превышать сумму в 490,5 миллиона рублей. Это ограничение соответствует действующему предельному уровню выручки, позволяющему оставаться на упрощённой системе налогообложения. Превышение указанного лимита автоматически лишает права на применение льготных ставок и саму систему УСН.

Когда заканчивается срок действия новых правил?

Важно отметить, что данное распоряжение вступает в силу немедленно, однако действует оно временно — до конца календарного 2026 года включительно. По истечении срока Правительство РФ имеет право пересмотреть перечень льготных направлений деятельности и условия предоставления преференций.

Новый порядок значительно повысит прозрачность системы налогообложения малых предприятий и обеспечит равные условия для представителей разных отраслей экономики.