Как с 2024 года удерживать НДФЛ с выплат «зарубежным» дистанционным работникам

С этого года НДФЛ с выплат дистанционным работникам, которые находятся за границей,  нужно удерживать по ставке 13% (15% — с части дохода больше 5 млн руб.). Это правило применяется независимо от того, являются такие сотрудники налоговыми резидентами РФ или нет. Напомним, что соответствующие изменения в Налоговый кодекс были внесены Федеральным законом от 31.07.23 № 389-ФЗ.

Как известно, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а для физлиц-нерезидентов — только от источников в РФ (ст. 209 НК РФ). 

Теперь в Налоговом кодексе уточнено: вознаграждение и иные выплаты дистанционным работникам — это доход, полученный от источника в РФ (новый подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Соответственно, с 2024 года зарплата работников, которые находятся за границей РФ, но продолжают дистанционно работать в российской компании, облагается НДФЛ, независимо от их налогового статуса. Как отметили в УФНС, ставка налога для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов. 

Налоговый агент должен рассчитать и удержать НДФЛ по ставке:

• 13% — если сумма соответствующих доходов с начала года составляет 5 млн руб. или менее;
• 650 тыс. руб. и 15% от дохода, превышающего 5 млн руб., — если сумма соответствующих доходов с начала года составляет более 5 млн руб. (новые редакции п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Указанные новшества касаются двух категорий работодателей, чьи сотрудники дистанционно трудятся за пределами РФ: 

• российские организации (кроме случаев, когда человек оформлен по трудовому договору в обособленном подразделении, зарегистрированном за границей);
• зарегистрированные в РФ обособленные подразделения иностранных компаний.