Когда единовременную выплату работнику можно учесть в расходах - Минфин

Министерство финансов напомнило в письме от 14.08.23 № 03-03-06/3/75969 о том, что при расчете налога на прибыль организация может учесть в расходах единовременную выплату работнику, однако соблюдение определенных условий является необходимым.

Согласно общему правилу, организации могут заносить в расходы любые начисления работникам в форме денежных и/или натуральных выплат. Среди таких выплат могут быть стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрения, а также расходы на содержание работников, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами (статья 255 Налогового кодекса РФ).

В статье 255 Налогового кодекса РФ также указан перечень расходов на оплату труда. Минфин напоминает, что этот перечень является открытым, так как пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать "другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и/или коллективным договором".

Далее авторы письма напоминают положения статьи 270 Налогового кодекса РФ, где перечислены расходы, которые не могут быть учтены при налогообложении прибыли. Среди таких расходов включены расходы на материальную помощь работникам.

Исходя из упомянутых норм, Минфин делает следующий вывод: организация может учесть в расходах единовременную выплату работнику, если выполнены следующие условия: выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, не является материальной помощью и не упоминается в статье 270 Налогового кодекса РФ.