ФНС: гражданство физлица не влияет на его налоговый статус

Специалисты ФНС напомнили, как определяется статус налогового резидента РФ и какими документами можно его подтвердить. Разъяснения приведены в письме ведомства от 27.12.23 № ШЮ-4-17/16342@.

Как известно, налоговым резидентом РФ признается человек, который фактически находился в России не менее 183 дней в году. Данный период не прерывается на время выезда за рубеж для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Как видно из этой нормы, статус налогового резидента зависит только от общего времени нахождения человека на территории РФ. Иных критериев определения этого статуса нет. Поэтому, например, наличие иностранного гражданства или вида на жительства само по себе не свидетельствует об отсутствии у физлица статуса налогового резидента РФ.

Как доказать время пребывание в России или за ее пределами? Налоговый кодекс не содержит перечень соответствующих документов. По мнению специалистов ФНС, такими документами могут быть:

• копии паспорта с отметками о пересечении границы;
• квитанции о проживании в гостинице;
• миграционная карта;
• табель учета рабочего времени;
• другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физлица в РФ и за ее пределами.

При необходимости можно получить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Для этого необходимо заполнить заявление. Его форма утверждена приказом ФНС от 07.11.17 № ММВ-7-17/837@. Заявление можно отправить:

• через интерактивный сервис на сайте ФНС;
• по почте в адрес МИ ФНС России по ЦОД: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3.

При этом в ФНС отмечают, что налоговики не выдают документ об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Это не предусмотрено нормами Налогового кодекса. А отказ в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, не является подтверждением отсутствия у заявителя этого статуса.

Напомним, что налоговый статус физлица влияет на ставку НДФЛ, по которой рассчитается налог с полученных им доходов. Так, ставка НДФЛ для резидентов в большинстве случаев составляет 13% (15%), а для нерезидентов — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Добавим, что с 2024 года с доходов нерезидентов, которые работают удаленно за пределами РФ, нужно будет удерживать НДФЛ по ставке 13% (15%).